L'Impôt sur les Sociétés (IS) est l'obligation fiscale principale de toute SARL, SA ou société marocaine. En 2026, le barème, la cotisation minimale et les acomptes provisionnels connaissent des évolutions importantes. Ce guide complet vous explique tout, avec des exemples chiffrés.
1. Qui est assujetti à l'IS au Maroc ?
Sont soumises à l'IS au Maroc : les SARL, SA, SNC, les établissements stables de sociétés étrangères, et les coopératives (sous certaines conditions). Les sociétés en nom collectif (SNC) dont tous les associés sont des personnes physiques peuvent opter pour l'IR.
Les auto-entrepreneurs et entreprises individuelles ne paient pas l'IS — ils sont soumis à l'IR (impôt sur le revenu).
2. Barème IS Maroc 2026 (LF 2023→2026, art. 19-I CGI)
| Catégorie | Bénéfice net fiscal (BNF) | Taux IS |
|---|---|---|
| PME | Inférieur ou égal à 100 000 000 MAD | 20 % |
| Grande Entreprise (GE) | Supérieur à 100 000 000 MAD | 35 % |
| Banques, assurances, réassurance, Bank Al-Maghrib, CDG | Tous bénéfices | 40 % |
| CFC & Zones d'Accélération Industrielle (ZAI) | Tous bénéfices | 20 % |
Important : depuis la LF 2023, l'IS n'est plus progressif par tranches. Le taux s'applique à la totalité du bénéfice selon la catégorie, déterminée par le bénéfice net fiscal(et non par le chiffre d'affaires).
IS = 800 000 × 20 % = 160 000 MAD. Cotisation minimale = max(3 000 000 × 0,25 %, 3 000) = 7 500 MAD → IS dû = max(160 000, 7 500) = 160 000 MAD.
3. La Cotisation Minimale (CM)
La cotisation minimale est due même en cas de déficit ou de résultat nul. Elle est calculée sur le chiffre d'affaires, pas sur le bénéfice.
Formule : CM = 0,25 % × (CA HT + produits financiers + subventions d'exploitation).
Montant minimum : 3 000 MAD.
Exemple : CA = 2 000 000 MAD. CM = 2 000 000 × 0,25 % = 5 000 MAD. L'IS normal serait de 0 MAD (déficit). La société devra quand même payer 5 000 MAD de CM.
Exonération : les 3 premiers exercices d'une société nouvellement créée sont exonérés de cotisation minimale.
4. Les 4 acomptes provisionnels IS
L'IS est payé par acomptes trimestriels, calculés sur la base de l'IS de l'exercice précédent. Chaque acompte = 25 % de l'IS N-1.
| Acompte | Date limite de paiement |
|---|---|
| 1er acompte | Avant le 31 mars |
| 2e acompte | Avant le 30 juin |
| 3e acompte | Avant le 30 septembre |
| 4e acompte | Avant le 31 décembre |
Si l'IS réel de l'exercice est supérieur aux acomptes versés, le solde est à payer avant le 31 mars de l'année suivante. Si les acomptes sont supérieurs à l'IS réel, l'excédent est imputé sur les acomptes suivants.
5. La liasse fiscale IS : ce que vous devez déposer
Avant le 31 mars de chaque année (ou dans les 3 mois suivant la clôture pour les exercices décalés), vous devez déposer sur tax.gov.ma :
- Le bilan comptable (actif et passif)
- Le compte de résultat
- L'état des soldes de gestion (ESG)
- Le tableau de financement
- L'état B1 (passage du résultat comptable au résultat fiscal)
- Les états annexes (B2 à B12)
6. Comment déclarer l'IS en ligne au Maroc ?
La déclaration IS se fait sur le portail Simpl-IS (tax.gov.ma) :
- Connexion avec votre identifiant fiscal (IF)
- Saisie du bilan et du compte de résultat
- Calcul automatique de l'IS et de la CM
- Paiement en ligne (carte, virement) ou via votre banque
Sahl Compta prépare automatiquement les données nécessaires à cette déclaration et calcule vos acomptes trimestriels.
Questions fréquentes
Quelle est la différence entre IS et IR au Maroc ?
L'IS s'applique aux sociétés (SARL, SA). L'IR s'applique aux personnes physiques (salariés, auto-entrepreneurs, EI). Une SARL paie l'IS sur ses bénéfices ; ses associés paient ensuite l'IR sur les dividendes perçus.
Quand dois-je payer mes acomptes IS au Maroc en 2026 ?
4 acomptes de 25 % de l'IS N-1 : avant le 31 mars, 30 juin, 30 septembre et 31 décembre 2026. Sahl Compta calcule chaque montant et vous notifie 15 jours avant chaque échéance.
La cotisation minimale est-elle déductible de l'IS ?
Oui, la CM versée en N est déduite de l'IS dû en N. Si CM > IS, l'excédent ne peut pas être remboursé mais peut être imputé sur les 3 exercices suivants.
Peut-on faire une déclaration IS rectificative au Maroc ?
Oui, dans un délai de 4 ans suivant la date de dépôt de la déclaration initiale, via le portail Simpl-IS. La DGI peut également procéder à un contrôle et rectification dans le même délai.