1. SMIG et SMAG 2026
Le Salaire Minimum Interprofessionnel Garanti (SMIG) fixe le plancher légal de rémunération dans le secteur privé non agricole au Maroc. En 2026, il s'établit à 3 111,39 DH brut par mois, sur la base de 191 heures mensuelles.
Le SMAG (Salaire Minimum Agricole Garanti), applicable aux travailleurs agricoles, est de 91,40 DH par journée de travail, soit environ 2 742 DH pour 30 jours travaillés.
Un salarié au SMIG est exonéré d'IR : son revenu net imposable, après déduction de la CNSS, de l'AMO et des frais professionnels, reste en dessous du seuil de la première tranche imposable (40 001 DH/an).
2. CNSS salariale et AMO : taux et plafonds 2026
La cotisation salariale se décompose en deux parties :
| Cotisation | Taux salarial | Plafond mensuel | Base de calcul |
|---|---|---|---|
| CNSS – Prestations sociales | 4,48 % | 6 000 DH brut | Min(brut, 6 000 DH) |
| AMO – Assurance Maladie | 2,26 % | Aucun plafond | Brut total |
| Total cotisation salariale | 4,48 % + 2,26 % | — | Voir formule |
AMO = brut × 2,26 %
CNSS_total = CNSS_prest + AMO
2.1 Exemple pour un brut de 10 000 DH
| CNSS prestations (6 000 × 4,48 %) | 268,80 DH |
| AMO (10 000 × 2,26 %) | 226,00 DH |
| CNSS salariale totale | 494,80 DH |
2.2 Impact du plafond CNSS
Le plafond de 6 000 DH s'applique uniquement à la cotisation prestations sociales. Pour un salarié dont le brut dépasse 6 000 DH, la cotisation prestations est plafonnée à 6 000 × 4,48 % = 268,80 DH quelle que soit la hauteur du salaire. En revanche, l'AMO (2,26 %) s'applique sans plafond sur la totalité du brut.
3. Frais professionnels déductibles (art. 59 CGI)
Les frais professionnels sont une déduction forfaitaire représentant les charges engagées par le salarié dans l'exercice de son activité. En 2026, conformément à l'article 59 du CGI :
Si brut annuel > 78 000 DH → Frais_pro = min(brut × 25 %, 2 916,67 DH/mois)
Plafond annuel = 35 000 DH / an
La base de calcul est le salaire brut mensuel. Les frais professionnels ne s'appliquent pas aux revenus non salariaux (allocations, indemnités non imposables, etc.).
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4. Barème IR 2026 sur les salaires
L'impôt sur le revenu (IR) est progressif. Il s'applique sur le Revenu Net Imposable Annuel (RNIA), calculé comme suit : RNIA = (brut − CNSS − Frais pro) × 12. Le barème annuel 2026 est :
| Tranche annuelle (DH) | Taux | Déduction fixe |
|---|---|---|
| 0 — 40 000 | 0 % | — |
| 40 001 — 60 000 | 10 % | 4 000 DH |
| 60 001 — 80 000 | 20 % | 10 000 DH |
| 80 001 — 100 000 | 30 % | 18 000 DH |
| 100 001 — 180 000 | 34 % | 22 000 DH |
| Au-delà de 180 000 | 37 % | 27 400 DH |
IR_mensuel = IR_annuel ÷ 12
La déduction fixe est une constante mathématique qui simplifie le calcul : au lieu d'additionner tranche par tranche, on applique directement le taux marginal à l'ensemble du revenu et on soustrait la déduction correspondante.
5. Déductions pour charges de famille
Les charges de famille réduisent l'IR mensuel après calcul du barème. En 2026 :
| Situation | Déduction annuelle | Déduction mensuelle |
|---|---|---|
| Conjoint(e) à charge | 600 DH | 50 DH |
| 1er enfant à charge | 600 DH | 50 DH |
| 2e enfant à charge | 600 DH | 50 DH |
| 3e enfant à charge | 600 DH | 50 DH |
| 4e enfant à charge | 600 DH | 50 DH |
| 5e enfant à charge | 600 DH | 50 DH |
| Maximum (conjoint + 5 enfants) | 3 600 DH/an | 300 DH/mois |
La déduction s'applique dès lors que l'enfant est à charge effective et âgé de moins de 27 ans (ou sans limite d'âge s'il est handicapé). Le conjoint doit être légalement marié et sans revenu propre.
6. Méthode complète de calcul pas à pas
Voici les 6 étapes dans l'ordre exact pour calculer le salaire net à partir du brut :
- Calculer la CNSS salariale : CNSS_prest = min(brut, 6 000) × 4,48 % + brut × 2,26 %
- Calculer le brut imposable : Brut_imp = Brut − CNSS totale
- Calculer les frais professionnels : FP = Brut × 35 % (si brut annuel ≤ 78 000 DH) ou min(Brut × 25 %, 2 916,67 DH) (si brut annuel > 78 000 DH)
- Calculer le Revenu Net Imposable Annuel : RNIA = (Brut_imp − FP) × 12
- Appliquer le barème IR : IR_annuel = RNIA × taux − déduction ; IR_mensuel = IR_annuel ÷ 12 − déductions charges de famille
- Calculer le net à payer : Net = Brut − CNSS totale − IR mensuel
7. Exemples chiffrés complets
7.1 Exemple 1 — Salaire brut 6 000 DH (sans charges de famille)
| Salaire brut | 6 000,00 DH |
| CNSS prestations (6 000 × 4,48 %) | − 268,80 DH |
| AMO (6 000 × 2,26 %) | − 135,60 DH |
| Brut imposable (6 000 − 268,80 − 135,60) | 5 595,60 DH |
| Frais professionnels (6 000 × 35 %, brut annuel 72 000 ≤ 78 000) | − 2 100,00 DH |
| Revenu Net Mensuel Imposable | 3 495,60 DH |
| RNIA annuel (× 12) | 41 947,20 DH |
| IR annuel (41 947,20 × 10 % − 4 000) | 194,72 DH |
| IR mensuel (÷ 12) | 16,23 DH |
| Salaire NET à payer | 5 579,37 DH |
7.2 Exemple 2 — Salaire brut 12 000 DH (marié, 2 enfants)
| Salaire brut | 12 000,00 DH |
| CNSS prestations (6 000 × 4,48 %) | − 268,80 DH |
| AMO (12 000 × 2,26 %) | − 271,20 DH |
| Brut imposable (12 000 − 268,80 − 271,20) | 11 460,00 DH |
| Frais professionnels (plafonné à 2 916,67 DH, brut annuel 144 000 > 78 000) | − 2 916,67 DH |
| Revenu Net Mensuel Imposable | 8 543,33 DH |
| RNIA annuel (× 12) | 102 520,00 DH |
| IR annuel (102 520 × 34 % − 22 000) | 12 856,80 DH |
| IR mensuel brut (÷ 12) | 1 071,40 DH |
| Déductions charges de famille (conjoint + 2 enfants : 3 × 50 DH) | − 150,00 DH |
| IR mensuel net | 921,40 DH |
| Salaire NET à payer | 10 538,60 DH |
7.3 Exemple 3 — Salaire brut 25 000 DH (célibataire)
| Salaire brut | 25 000,00 DH |
| CNSS prestations (6 000 × 4,48 %) | − 268,80 DH |
| AMO (25 000 × 2,26 %) | − 565,00 DH |
| Brut imposable (25 000 − 268,80 − 565) | 24 166,20 DH |
| Frais professionnels (plafonné à 2 916,67 DH, brut annuel 300 000 > 78 000) | − 2 916,67 DH |
| Revenu Net Mensuel Imposable | 21 249,53 DH |
| RNIA annuel (× 12) | 254 994,36 DH |
| IR annuel (254 994,36 × 37 % − 27 400) | 66 847,91 DH |
| IR mensuel (÷ 12) | 5 570,66 DH |
| Salaire NET à payer | 18 595,54 DH |
8. Coût employeur : charges patronales 2026
L'employeur supporte des charges sociales en sus du salaire brut. Ces charges ne sont pas prélevées sur le salarié mais constituent un coût réel pour l'entreprise :
| Cotisation patronale | Taux | Plafond mensuel |
|---|---|---|
| CNSS – Prestations sociales | 8,98 % | 6 000 DH brut |
| CNSS – Allocations familiales | 6,40 % | Sans plafond |
| CNSS – Formation professionnelle | 1,60 % | Sans plafond |
| AMO patronale | 4,11 % | Sans plafond |
| Total charges patronales (brut > 6 000) | env. 20,91 % | — |
8.1 Coût global employeur
Pour estimer le coût complet d'un salarié, ajoutez les charges patronales au brut :
≈ Brut × 1,20 à 1,21 (hors plafond CNSS prestations)
| Salaire brut | 12 000 DH |
| CNSS pat. prestations (6 000 × 8,98 %) | 538,80 DH |
| Allocations familiales (12 000 × 6,40 %) | 768,00 DH |
| Formation professionnelle (12 000 × 1,60 %) | 192,00 DH |
| AMO patronale (12 000 × 4,11 %) | 493,20 DH |
| Coût total employeur | 13 992,00 DH |
9. Questions fréquentes
Quel est le taux de CNSS salariale au Maroc en 2026 ?
La CNSS salariale comprend deux parties : 4,48 % pour les prestations sociales (sur un plafond de 6 000 DH brut) et 2,26 % pour l'AMO (sans plafond, sur la totalité du brut). Le prélèvement total varie donc selon le niveau de salaire.
Comment calculer l'IR sur salaire au Maroc ?
En 5 étapes : (1) calculer la CNSS salariale (4,48 % plafonné 6 000 DH + 2,26 % AMO), (2) déduire les frais professionnels (35 % si brut annuel ≤ 78 000 DH, sinon 25 %, plafond 35 000 DH/an), (3) obtenir le Revenu Net Imposable mensuel, (4) annualiser (× 12) et appliquer le barème IR progressif, (5) diviser par 12 et soustraire les déductions charges de famille (600 DH/personne/an, max 3 600 DH/an).
Quel est le barème IR 2026 au Maroc ?
Barème annuel : 0 % jusqu'à 40 000 DH · 10 % de 40 001 à 60 000 DH · 20 % de 60 001 à 80 000 DH · 30 % de 80 001 à 100 000 DH · 34 % de 100 001 à 180 000 DH · 37 % au-delà de 180 000 DH. Les déductions fixes permettent de simplifier le calcul.
Quel est le SMIG au Maroc en 2026 ?
Le SMIG est de 3 111,39 DH brut par mois. Un salarié au SMIG est exonéré d'IR : son revenu net imposable annuel reste en dessous de la tranche imposable (40 001 DH/an).
Les indemnités sont-elles soumises à l'IR ?
Certaines indemnités sont exonérées d'IR : les indemnités de licenciement dans les limites légales, les remboursements de frais professionnels réels justifiés, les allocations familiales. Les primes de rendement, d'ancienneté et les heures supplémentaires sont imposables au même titre que le salaire de base.
Qu'est-ce que l'ancienneté et comment la calculer ?
L'indemnité d'ancienneté est un complément de salaire obligatoire dès 2 ans de service continu. Elle est calculée sur le salaire brut de base : 5 % de 2 à 5 ans, 10 % de 6 à 10 ans, 15 % de 11 à 15 ans, 20 % de 16 à 20 ans, 25 % au-delà de 20 ans. Elle est imposable à l'IR et soumise à la CNSS.
Comment déclarer les salaires à la CNSS et à la DGI ?
L'employeur doit déclarer et payer la CNSS mensuelle via le portail Damancom avant le 10 du mois suivant. La déclaration des revenus salariaux à la DGI se fait via l'état 9421 (liste des salariés) déposé en fin d'année ou lors d'une embauche/départ.