Le calcul du salaire net marocain implique plusieurs prélèvements successifs : CNSS salariale, AMO, frais professionnels et IR progressif. Ce guide vous explique chaque étape avec les taux et barèmes exacts de la Loi de Finances 2026, et des exemples chiffrés du SMIG à 25 000 DH.
1. SMIG et SMAG 2026
Le Salaire Minimum Interprofessionnel Garanti (SMIG) fixe le plancher légal de rémunération dans le secteur privé non agricole au Maroc. En 2026, il s'établit à 3 111,39 DH brut par mois, sur la base de 191 heures mensuelles.
Le SMAG (Salaire Minimum Agricole Garanti), applicable aux travailleurs agricoles, est de 91,40 DH par journée de travail, soit environ 2 742 DH pour 30 jours travaillés.
Un salarié au SMIG est exonéré d'IR : son revenu net imposable, après déduction de la CNSS, de l'AMO et des frais professionnels, reste en dessous du seuil de la première tranche imposable (40 001 DH/an).
2. CNSS salariale et AMO : taux et plafonds 2026
| Cotisation | Taux salarial | Plafond mensuel | Base de calcul |
|---|---|---|---|
| CNSS – Prestations sociales | 4,48 % | 6 000 DH brut | min(brut, 6 000 DH) |
| AMO – Assurance Maladie | 2,26 % | Aucun plafond | Brut total |
| Total cotisation salariale | 4,48 % + 2,26 % | — | Voir formule |
CNSS_prest = min(brut, 6 000) × 4,48 %
AMO = brut × 2,26 %
CNSS_total = CNSS_prest + AMO
2.1 Exemple pour un brut de 10 000 DH
CNSS prestations (6 000 × 4,48 %) = 268,80 DH ; AMO (10 000 × 2,26 %) = 226,00 DH ; CNSS salariale totale = 494,80 DH.
2.2 Impact du plafond CNSS
Le plafond de 6 000 DH s'applique uniquement à la cotisation prestations sociales. Pour un salarié dont le brut dépasse 6 000 DH, la cotisation prestations est plafonnée à 268,80 DH quelle que soit la hauteur du salaire. En revanche, l'AMO (2,26 %) s'applique sans plafond sur la totalité du brut.
3. Frais professionnels déductibles (art. 59 CGI)
Les frais professionnels sont une déduction forfaitaire représentant les charges engagées par le salarié dans l'exercice de son activité.
Si brut annuel ≤ 78 000 DH → Frais_pro = brut × 35 %
Si brut annuel > 78 000 DH → Frais_pro = min(brut × 25 %, 2 916,67 DH/mois)
Plafond annuel = 35 000 DH / an
4. Barème IR 2026 sur les salaires
L'impôt sur le revenu (IR) est progressif. Il s'applique sur le Revenu Net Imposable Annuel (RNIA) = (brut − CNSS − Frais pro) × 12.
| Tranche annuelle (DH) | Taux | Déduction fixe |
|---|---|---|
| 0 — 40 000 | 0 % | — |
| 40 001 — 60 000 | 10 % | 4 000 DH |
| 60 001 — 80 000 | 20 % | 10 000 DH |
| 80 001 — 100 000 | 30 % | 18 000 DH |
| 100 001 — 180 000 | 34 % | 22 000 DH |
| Au-delà de 180 000 | 37 % | 27 400 DH |
IR_annuel = RNIA × taux_tranche − déduction_fixe
IR_mensuel = IR_annuel ÷ 12
5. Déductions pour charges de famille
| Situation | Déduction annuelle | Déduction mensuelle |
|---|---|---|
| Conjoint(e) à charge | 600 DH | 50 DH |
| Chaque enfant à charge (max 5) | 600 DH | 50 DH |
| Maximum (conjoint + 5 enfants) | 3 600 DH/an | 300 DH/mois |
La déduction s'applique dès lors que l'enfant est à charge effective et âgé de moins de 27 ans (ou sans limite d'âge s'il est handicapé). Le conjoint doit être légalement marié et sans revenu propre.
6. Méthode complète de calcul pas à pas
- Calculer la CNSS salariale : CNSS_prest = min(brut, 6 000) × 4,48 % + brut × 2,26 %
- Calculer le brut imposable : Brut_imp = Brut − CNSS totale
- Calculer les frais professionnels : FP = Brut × 35 % (si brut annuel ≤ 78 000 DH) ou min(Brut × 25 %, 2 916,67 DH)
- Revenu Net Imposable Annuel : RNIA = (Brut_imp − FP) × 12
- Appliquer le barème IR : IR_annuel = RNIA × taux − déduction fixe ; IR_mensuel = IR_annuel ÷ 12 − déductions charges de famille
- Salaire net : Net = Brut − CNSS totale − IR mensuel
7. Exemples chiffrés complets
7.1 Brut 6 000 DH (célibataire)
CNSS prestations 268,80 DH ; AMO 135,60 DH ; brut imposable 5 595,60 DH ; frais pro 2 100 DH ; RNIA 41 947,20 DH ; IR annuel (10 % − 4 000) ≈ 195 DH ; IR mensuel ≈ 16,23 DH ; Net ≈ 5 579,37 DH.
7.2 Brut 12 000 DH (marié, 2 enfants)
CNSS prestations 268,80 DH ; AMO 271,20 DH ; frais pro plafonnés 2 916,67 DH ; RNIA 102 520 DH ; IR annuel (34 % − 22 000) = 12 856,80 DH ; IR mensuel brut 1 071,40 DH ; déductions charges de famille (3 × 50 DH) 150 DH ; IR mensuel net 921,40 DH ; Net = 10 538,60 DH.
7.3 Brut 25 000 DH (cadre célibataire)
CNSS 268,80 DH ; AMO 565 DH ; frais pro plafonnés 2 916,67 DH ; RNIA 254 994,36 DH ; IR annuel (37 % − 27 400) = 66 847,91 DH ; IR mensuel 5 570,66 DH ; Net = 18 595,54 DH.
8. Coût employeur : charges patronales 2026
| Cotisation patronale | Taux | Plafond mensuel |
|---|---|---|
| CNSS – Prestations sociales | 8,98 % | 6 000 DH brut |
| CNSS – Allocations familiales | 6,40 % | Sans plafond |
| CNSS – Formation professionnelle | 1,60 % | Sans plafond |
| AMO patronale | 4,11 % | Sans plafond |
| Total charges patronales (brut > 6 000) | env. 20,91 % | — |
Pour un brut de 12 000 DH, le coût total employeur est d'environ 13 992 DH (salaire + 1 992 DH de charges patronales).
9. Questions fréquentes
Quel est le taux de CNSS salariale au Maroc en 2026 ?
La CNSS salariale comprend deux parties : 4,48 % pour les prestations sociales (sur un plafond de 6 000 DH brut) et 2,26 % pour l'AMO (sans plafond). Le prélèvement total varie donc selon le niveau de salaire.
Comment calculer l'IR sur salaire au Maroc ?
Calculer la CNSS salariale (4,48 % + 2,26 % AMO), déduire les frais professionnels (35 % si brut annuel ≤ 78 000 DH, sinon 25 % plafonné à 35 000 DH/an), obtenir le RNIA mensuel, annualiser puis appliquer le barème progressif, diviser par 12 et soustraire les déductions charges de famille (50 DH/personne/mois).
Quel est le barème IR 2026 au Maroc ?
Barème annuel : 0 % jusqu'à 40 000 DH · 10 % de 40 001 à 60 000 DH · 20 % de 60 001 à 80 000 DH · 30 % de 80 001 à 100 000 DH · 34 % de 100 001 à 180 000 DH · 37 % au-delà.
Quel est le SMIG au Maroc en 2026 ?
Le SMIG est de 3 111,39 DH brut par mois. Un salarié au SMIG est exonéré d'IR.
Comment déclarer les salaires à la CNSS et à la DGI ?
L'employeur déclare et paie la CNSS mensuelle via Damancom avant le 10 du mois suivant. La déclaration des revenus salariaux à la DGI se fait via l'état 9421.